第三节 交易性金融资产：二、会计处理

　　【例题】甲公司2006年3月8日以银行存款购入乙公司股票300000股，划分为交易性金融资产，每股成交价8.5元，另支付相关税费9000元。3月10日乙公司宣告分派现金股利，每10股2元，股权登记日为3月15日，除权日为3月16日。若甲公司3月31日仍持有该股票，其公允价值为每股9元。则甲公司3月31日该交易性金融资产的帐面价值为()元。

　　A.2490000

　　B.2700000

　　C.2550000

　　D.2559000

　　【答案】B

　　【解析】交易性金融资产的初始成本=300000×8.5=2550000元。交易性金融资产在被投资方宣告分配股利时不影响交易性金融资产的帐面价值，期末应该根据其公允价值调整该科目的帐面余额。根据本题的条件，期末应该借记“交易性金融资产――公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目，金额=300000×(9-8.5)=150000元，所以3月31日该交易性金融资产的帐面价值=2550000+150000=2700000元。

　　简便算法：因为交易性金融资产期末应该根据其公允价值调整，调整后的帐面价值即当日的公允价值，所以甲公司3月31日该交易性金融资产的帐面价值=300000×9=2700000元。