第三节 交易性金融资产：交易性金融资产，是指企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

　　二、会计处理

　　(一)设置账户

　　交易性金融资产----类别和品种(成本、公允价值变动)

　　(二)取得为交易目的所持有的债券投资、股票投资

　　不包括 已宣告未发放的现金股利 ---- 应收股利

　　已到期未领取的债券利息 ---- 应收利息

　　【例题1】

　　下列各项中，应在购入债券作为交易性金融资产时计入其入账价值 的有()。

　　A.债券的买入价 B.支付的手续费

　　C.支付的印花税 D.已到付息期但尚未领取的利息

　　【答案】A

　　【解析】购买债券的税金、手续费等相关费用计入投资收益;已到付息期尚未领取的债券利息计入应收利息。

　　(三)收息收利 持有期 记入投资收益

　　非持有期 冲减应收股利、应收利息

　　(四)资产负债表日----确认公允价值变动损益

　　(五)出售 确认投资损益

　　(六)账务处理

　　1.取得时，按交易性金融资产的公允价值，

　　借：交易性金融资产----成本(公允价值)

　　投资收益(交易费用)

　　应收股利

　　应收利息

　　贷：银行存款