一、应付股利

　　企业股东会或类似机构宣告分派的股金股利或利润，在实际支付之前，企业应按应支付的现金股利，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目;

　　实际支付时，借记“应付股利”科目，贷记“现金”等科目。

　　董事会或类似机构提议分派的现金股利，不作为应付股利核算。

　　二、应交税费

　　(一)应交增值税

　　1.增值税的纳税对象

　　增值税是就货物(生产销售、进口)或应税劳务(加工、修理修配)的增值部分征收的一种税。

　　2.一般纳税人

　　(1)科目设置

　　一般纳税人在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。“应交增值税”明细科目下设“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等专栏。

　　一般纳税人应交增值税=当期销项税额—当期进项税额

　　(2)进项税额

　　借：原材料

　　　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　　　贷：银行存款

　　(3)销项税额

　　销项税额可由一般销售和视同销售产生：

　　1)一般销售时，根据不含税销售额和税率计算销项税额，账务处理如下：

　　借：银行存款

　　　　贷：主营业务收入

　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　2)视同销售，需要计算销项税额。

　　(4) 进项税额转出

　　3.小规模纳税人

　　(1)科目设置

　　小规模纳税人核算增值税，只设置“应交税费——应交增值税”科目。

　　(2)税额计算

　　①购进货物时其进项税额不能抵扣：

　　借：原材料

　　　　贷：银行存款

　　②销售货物时按不含税价格计算应交增值税：

　　1)工业企业小规模纳税人，征收率为6%。如果取得含税收入100元，所作分录为：

　　借：银行存款 100

　　　　贷：主营业务收入 (100/(1+6%))94.34

　　　　　　应交税费——应交增值税(100/(1+6%)*6%)5.66

　　2)商品流通企业小规模纳税人，征收率为4%。如果取得含税收入100元，所作分录为：

　　借：银行存款 100

　　　　贷：主营业务收入(100/(1+4%))96.15

　　　　　　应交税费——应交增值税(100/(1+4%)*4%)3.85