原教材

新教材

页

行

内容

内容

页

行

4

第15行

“依法治税的进程”后面

新增：
“税务师专业…税法遵从度。”

4

第5行-第9行

7

第19行

“健康发展。”后增加一段

新增：
“2015年…税务咨询等服务。”

7

第7-11行

7

第21-26行

“截至2014年…居民开放。”

改为：
“截至2015年…突破10万人。”

7

第13-15行

7

倒数第9-10行

删除:
“《注册税务师管理…良好开端。”

7

倒数第3-5行

删除:
“《注册税务师管理…取得重大进展。”

8

第16-24行

“根据新时期…明显进展。”

改为：
“2015年10月…成效显著。”

8

第2-15行

9

第三节上面

“行业做大做强”后面

新增：
“（五）、（六）、（七）、（八）”

9

第2行到最后

15

倒数第10行

一、注册税务师职业道德概述

改为：
一、税务师职业道德概述及内涵

16

第8行

15

倒数第一行

后增加一段

新增：
“税务师…公平和正义。”

16-17

16页第17-17页第1行

17

复习思考题

上面增加

新增：
“三、税务师职业道德规范的重要性
第一…执业环境。”

18-19

18页倒数第11行-19页第6行

原教材

新教材

页

行

内容

内容

页

行

20

倒数15行

（进口环节的…海关负责代征）

改为：
（进口环节的增值税、消费税由国税负责征收、委托海关代征）

21

倒数15行

20

倒数16行

车辆购置税后面

新增：
营业税改征的增值税（除2016年5月1日全面推开营改增后，二手房交易环节的增值税）

21

倒数14行

20

倒数16-17行

删除:
…营业税…

21

倒数12行

21

第12行

既纳增值税，又纳营业税的企业

改为：
既缴纳增值税，有缴纳营业税的企业

22

第13行

21

第17行

营业税

改为：
2016年5月1日全面推开营改增后，二手房交易环节的增值税

22

第18行

21

倒数11行

3.上面增加

新增：
对新增企业的征收管理

22

倒数12行

37

倒数第3行

主要税法依据

改为：
相关法律法规文件

38

倒数第7行

原教材

新教材

页

行

内容

内容

页

行

58-59页

第5行59页倒数第11行

（一）税务登记管理规程…………登记证件

改为：
“三证合一、一照一码”登记制度的相关规定。

59-60页

第4行-60页第2行

59

倒数第7行

税务师……三个问题

改为：
（1）企业在工商登记，取得“三证合一、一照一码”证照后，30日内未去税务机关报到，不属于逾期登记

60

第6-7行

61

61页倒数第1行-62页18行

1.纳税人………主管税务机关

改为：
“三证合一、一照一码”登记制度的相关规定。

62

第9-30行

62

倒数第5-17行

纳税人………（3）其他有关资料

改为：
代理变更税务登记申报时，应注意企业是否领取“一照一码”营业执照，不同情况下变更税务登记申报流程不同

62

倒数第4-5行

67

第5-8行

40日（工作日，下同………告知纳税人）

改为：
20个工作日内办理相关手续

67

倒数第16行

67

第12行

（一）、1.

序号阶次下降，变为
1.、（1）。

67

下方

67

第9-11行

县级………戳记

改为：
主管税务机关在为纳税人办理增值税一般纳税人登记时，纳税人税务登记转证件上不在加盖“增值税一般纳税人”戳记。经主管税务机关核对后退还纳税人留存的《增值税一般纳税人资格登记表》，可以作为证明纳税人具备增值税一般纳税人资格的凭证

67

倒数第13-15行

67

第13-17行

20日…………告知纳税人

改为：
10个工作日内制作《纳税事项通知书》，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续

67

倒数第10-12行

68

第7-8行

可以加盖……存档

改为：
税务师可以加盖统一代码的营业执照、《增值税一般纳税人资格登记表》交企业存档

68

倒数第14行

65

新增：
“1. 已实行“三证合一、一照一码”登记模式的企业办理注销登记，须先向税务主管机关申报清税，填写《清税申报表》。企业可向国税、地税任何一方税务主管机关提出清税申报，税务机关受理后应将企业清税申报信息同时传递给另一方税务机关，国税、地税税务主管机关按照各自职责分别进行清税，限时办理。清税完毕后一方税务机关及时将本部门的清税结果信息反馈给受理税务机关，由受理税务机关根据国税、地税清税结果向纳税人统一出具《清税证明》，并将信息共享到交换平台。
2.未换发“三证合一、一照一码”营业执照的企业申请注销登记按照以下规程操作：
序号阶次下降，变为
2.（1）。

65

第7-13行

67

第5行

应当在申报期结束后……到这段结束。

改为：
20个工作日内办理相关手续。

67

第20行

67

第13行

结束后……到这段结束。

改为：
10个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。

67

第25行

68

第6行—第7行

税务师可将加盖一般纳税人戳记的《税务登记证》副本、

改为:
税务师可将加载统一代码的营业执照、。

68

第19行—第20行

68-69

表格

表4-5增值税一般纳税人申请认定表

改为：
表4-5增值税一般纳税人资格登记表

69

表格

原教材

新教材

页

行

内容

内容

页

行

74

第11-16行

删除：
增值税纳税人使用的发票.....就应该分别到国税和地税主管税务机关办理。

75

75

第18行

删除：
（国家税务局公告2011年第74号）

76

75

26行-28行

删除：
增值税一般纳税人提供铁路运输服务的，使用货物运输业增值税专用发票和普通发票；中国铁路司，.....其普通发票的使用由各省国税局确定

278

75

第28行

新增：
根据国家税务局公告2015年第99号规定，为规范增值税发票管理，方便纳税人发票使用，税务总局决定停止使用货物运输业增值税专用发票。自2016年1月1日起，增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票的备注栏中，如内容较多可另附清单。同时，为避免浪费，方便纳税人发票使用衔接，货运专票最迟可使用至2016年6月30日，7月1日起停止使用。
中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）提供货物运输服务，可自2015年11月1日起使用增值税专用发票和增值税普通发票，所开具的铁路货票、运费杂费收据可作为发票清单使用。

76

第21-29行

76

8行

新增：
（四）网络发票

77

8行

76

第15行

新增：
根据国家税务总局公告2015年第84号规定，自2015年12月1日起在全国推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票，这对降低纳税人经营成本，节约社会资源，方便消费者保存使用发票，营造健康公平的税收环境有着重要作用。
增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。
增值税电子普通发票的发票代码为12位，编码规则：第1位为0，第2-5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位代表票种（11代表电子增值税普通发票）。发票号码为8位，按年度、分批次编制。
除北京市、上海市、浙江省和深圳市外，其他地区已使用电子发票的增值税纳税人，应于2015年12月31日前完成相关系统对接技术改造，2016年1月1日起使用增值税电子发票系统开具增值税电子普通发票，其他 开具电子发票的系统同时停止使用。

77

16-27行

原教材

新教材

页

行

内容

内容

页

行

84

第7行

新增：
《的通知》（国发[1997]12号）

84

第7行

原教材

新教材

页

行

内容

内容

页

行

101

第1行

新增：
（三）“待抵扣进项税额”明细科目
后面序号依次后延

101-102

101页第1行—102页倒数第14行

108

第19-21行

按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额……“银行存款”等科目

改为：
“企业进口货物取得海关缴款书后，按照已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书上注明的增值额……“应付账款”等科目”

109-110

109页倒数第1行-110页第5行

110

第20行

新增：
《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》

112

第5-10行

110

倒数第一行

新增：
（9）2016年5月1日后购进不动产或不动产在建工程的账务处理

112-116

112页倒数第10行-116页倒数第8行

110

倒数第一行

新增：
【例7-11】
以后例题序号依次后移
后面新增例题：【例7-14】【例7-15】【例7-16】【例7-24】【例7-25】【例7-26】【例7-27】【例7-28】【例7-29】

113

第2-13行

111

倒数第六行

新增：
3.纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务，用于不动产新建、改建等方面时适用 《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》

114

第9-19行

114

倒数第5行

新增：
6.纳税人销售不动产业务的账务处理

119-124

119倒数第8行-124第8行

117

第16行

删除：
[例7-22]

126

倒数第11行

118

第11行

三、工业企业营业税的核算

改为：
三、全面推开营改增前工业企业营业税的核算
2016年4月30日前，尚未全面推开营改增情况下，工业企业相关营业税的核算为

127

第2-3行

136

倒数第10-11行

开具的货物运输业增值税专用发票

改为：
开具的增值税专用发票

145

倒数第14-15行

原教材

新教材

页

行

内容

内容

页

行

146

倒数第5行

删除：
…营业税、…

306

倒数第5行

150

倒数第9行

删除：
…和营业税。…

159

倒数第9行

150

倒数第7行

删除：
…和营业税…

159

倒数第7行

152

第2行

删除：
…情况下…

161

第2行

165

倒数第1行

企业会计准则

新增：
企业会计准则2006年2月15日财政部令第33号公布；2014年7月23日财政部令第76号修改

165

倒数第1行

原教材

新教材

页

行

内容

内容

页

行

新增：
表9-15

210-212

194

第1行-倒数第14行

删除：
税务师在代理…应纳税额减征额中

新增：
例题9-3

213

195

表9-11增值税纳税申报表

表格更新为表9-16，同时更新填报说明

214-217

199

表格9-12

表格更新为表9-17，同时更新填报说明

218-219

201

第3行-第4行

一般应遵循增值税的计税规律确定审查环节，重点审核征税范围、销售额与销项税额、进项税额结转与进项税额转出、应纳税额等

改为：
一般应遵循增值税的计税规律确定审核内容和环节，将影响纳税人增值税应纳税额的纳税人性质、征税范围、计税方法、销项税额、进项税额及进项税额转出，以及应纳税额缴纳和预缴等作为重点审核内容。

221

第3行-第5行

201

第5行

（一）征税范围的审核

改为：
（一）一般纳税人登记的审核

221

第6行

201

第11行-14行

一般纳税人资格根据纳税人不同情况可以区分不能认定、必须认定、申请认定…

改为：
一般纳税人资格根据纳税人不同情况可以区分不能登记、必须登记、申请登记…

221

第11行-第14行

201

倒数第16行-倒数第10行

（2）申请认定一般纳税人登记的是否符合条件…

改为：
（2）申请登记为一般纳税人是否符合条件。对年销售额未达到规定标准而申请登记为一般纳税人的纳税人，除审核填报资料和税务登记证件外，还应关注其是否符合“会计核算制度健全并能够提供准确税务资料”条件，审核时，应注意纳税人是否有专业财会人员，能否按照财务会计制度规定设置总账和有关明细账进行会计核算，能否准确核算增值税销售额、销项税额、进项税额和应纳税额等；能否按规定如实填报增值税纳税申报表及其他相关资料，并按期进行申报纳税。

221页

倒数第11-倒数第16

201

倒数第9行

（3）年销售额达到规定标准纳税人是否…

改为：
（3）年销售额超过规定标准的纳税人是否按规定办理登记。按现行一般纳税人登记政策规定，纳税人连续不超过12个月的经营期内累计销售额（包括免税销售额）超过规定标准，应在申报期结束后20个工作日内按照办理一般纳税人资格登记手续；未按规定时限办理的，主管税务机关将在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理一般纳税人资格登记手续。应重点审核纳税人的销售额是否达到标准，有无将连续12个月的销售额理解为一个年度内销售额，有无将差额计税的销售额或免税销售减除后判定是否超过规定标准；兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和销售服务等业务，有无其中一项已超过规定标准而未办理一般纳税人资格登记；在确定销售额时，是否准确把握“偶然发生的转让不动产的销售额，不记入应税行为年应税销售额”的政策规定。此外，对于收到主管税务机关《税务事项通知书》告知办理一般纳税人登记时。是否及时办理一般纳税人登记手续。

221-222

倒数第10行-222页第一行

201

倒数第2行-202页第2行

（4）选择认定是否符合条件的审核…

改为：
（4）选择登记一般纳税人是否符合条件。对于不经常发生增值税应税行为的纳税人，可以选择是否进行一般纳税人登记。审核的内容应包括纳税人发生的经营行为是否符合不经常发生的条件；收到税务机关告知限期办理一般纳税人登记的，审核纳税人的销售额认定是否准确；作出选择不登记为一般纳税人的，是否及时向主管税务机关提交书面说明，作出的说明是否真实、准确和证据充分。

222

第2行-第6行

202

第6行

2.增值税征税范围审核的基本内容

改为：
征税范围的审核及计税方法的审核内容

222-224

222第11行-224倒数第13行

202

第20行

（二）销项税额的审核
销项税额的计算要素有销售额与适用税率。销项税额的审核是增值税审核的首要环节，税务师应把握基本的操作要点。
1.销售额审核要点
销售额是销项税额的计税依据，是正确计算销项税额的关键所在，应重点审核以下几个方面内容：

改为：
（四）销项税额的审核
销项税额是增值税审核的重要环节和重要内容。销项税额由销售额和适用税率两个要素确定，税务师的销项税额的审核，以销售额的确定和税率或征收率的适用为主要内容。
销售额的审核
销售额对增值税计算有着决定影响，也是正确计算销项税额的关键所在。销售额的确认，既有在规定的纳税义务发生时间的时点因素，也有是否应计销售额内容的金额因素，税务师对纳税人的销售额审核，应将是否应在当期确认销售额和确认的销售额是否完整作为主要内容。

224

倒数第12行-倒数第5行

203

第6行-第8行

（2）根据现行税法的有关规定，审核纳税人在申报时对应税销售额的计算有无下列情况。①销售货物、提供应税劳务或应税服务收取价外费用是否并入应税销售额。

改为：
（2）审核纳税人在申报时应税销售额金额是否准确。①发生应税行为收取价外费用是否并入应税销售额。

225

第16行

204

2

⑤采取折扣方式销售货物

改为：
⑤采取折扣方式发生应税行为
此段内销售货物均改为发生应税行为

226

11

204

25

⑦将自产或委托加工的货物用于非增值税项目以及集体福利……

改为：
⑦将自产或委托加工的货物用于集体福利

226

34

204

29

删除：
二是通过非应税项目核算科目“其他业务收入”……

后续序号递延

226

205

倒数第三行

删除：
十四、混合销售和兼营的非应税劳务的内容，后面序号顺延

228

206

倒数15行

应取得购进方或销售方主管税务机关

改为：
应收取税务机关系统校验通过的

228

17行

206

倒数第6行

《开具红字增值税专用发票通知单》

改为：
《开具红字增值税专用发票信息表》

228

倒数16行

206

倒数第3行

十六、销售货物、提供应税劳务价格明显偏低

改为：
发生应税行为价格明显偏低或偏高无正当理由，视同销售货物、服务、无形资产或者不动产而无销售额，审核期计税销售额是否正确。

228

倒数第9-10行

207

5-6行

十七、销售货物、提供应税劳务或应税服务采用销售额与……，是否正确。

改为：
十六、发生应税行为采取销售额与销项税额合并定价方法的，应审核期应税销售额的换算是否正确。

228

207

10行

删除：
十九、应税服务……是否正确

229

207

10-18行

新增：
2.应税销售额扣除的核算。以下序号顺延

229

207

倒数4-5行

新增：
（4）混合销售行为的适用税率和处理是否准确
审核时，根据纳税人发生的业务情况判定是否存在混合销售行为，行为发生时什么时间，对于发生营改增试点之前的混合销售行为，缴纳增值税或营业税处理是否符合相应时期的政策规定：对于营改增试点后发生的混合销售行为，所适用的税率是否与纳税人主业相符，有无出现统一企业相同的混合销售业务使用不同税率的对象。

230

207-209

倒数3行

删除：
（三）销售自己使用过的固定资产和旧货的审核

230

209

8

（四）进项税额的审核要点

改为：
（五）进项税额的审核

230

210

倒数第1-2行

（4）购进……抵扣的问题

改为：
（3）农产品抵扣凭证的审核
购进农产品准予抵扣的进项税额是依据农产品收购发票和农产品销售发票所注明的买价和13%的扣除率计算的，审核时，应重点关注农产品扣除凭证是否符合规定，有无超范围使用和未按规定计算进项税额。

232

第13-16行

211

第13-14行

（5）接受……缴款凭证

改为：
（4）境外纳税人完税凭证的审核
接受境外单位或者个人提供的应税行为，通常情况下，纳税人一方面应扣缴境外纳税人的增值税，另一方面这部分扣缴的增值税完税凭证又是其进项税额抵扣的扣税凭证。税务师应重点审核纳税人是否取得境外纳税人的完税凭证，以及有相关资料证明完税凭证记载的增值税由纳税人支付或负担

232

倒数第7-11行

211

第16-22行

①审核纳税人……印证相符

这段地方改的都是没有实质影响的，例如把“能”改为“是”

232

倒数1-5行

211-212页

倒数第17行-212

（6）对进退货物…………

改为：
购进项目的审核、扣税凭证的审核、购进项目使用的审核、进项税额抵扣时限的审核、预缴税款的审核

233

全页

215

第5行

例题【9-3】

改为：
有变化例题【9-4】

237-240

237页第16行—40页第24行

218

第15行

新增：
（二）应税销售额扣除的审核
通常情况下，小规模纳税人发生应税行为以取得的全部价款和价外费用为依据计算应纳增值税额。但营改增试点政策规定，部分特定应税行为的应税销售额允许按扣除项目后的余额计算应纳增值税额。对这部分扣除项目的审核，也是税务师在小规模纳税人审核中应特别关注的问题。主要包括以下三点：
1.建筑服务分包支出的审核。应审核建筑服务分包支出是否真实；是否属于收入对应项目所发生的支出；收到建筑服务分包支出的发票是否有效，开具是否规范。
2.不动产购置原值的审核。应审核所销售的不动产购置原值或取得时的作价是否正确，有误把购置的货取得时的税费也计入其中；所扣除的购置原值或取得时的作价是否合法有效的扣除凭证；扣除凭证记载金额与扣除金额是否一致。
3.金融商品买入价的审核。应审核金融商品买入价金额是否正确，是否按规定的加权平均办法计算；买入价中有无将购买或销售过程中的税费也计入其中；金融商品转让的正负差相抵、结转是否符合政策规定。

123

第25行

218

第19行

特别注意小规模纳税人，自2009年1月1日起，其征收率调减为3%。

改为：
小规模纳税人的征收率为3%或5%。其中销售或出租不动产、选择差额纳税的劳务派遣服务适用的征收率为5%，其余均为3%。税务师应根据纳税人实际发生的业务，审核其适用的征收率是否正确。

241

第18行

218

第20-21行之间

新增：
“3.审核小规模纳税人是否按规定预缴税款。小规模纳税人跨县市提供建筑服务，异地销售或出租不动产以及房地产开发企业预收款方式销售开发项目，应按规定预缴增值税。小规模纳税人除适用的预征率和申报抵减税额与一般纳税人略有差异外，审核内容和方法与一般纳税人相同。”
后面序号顺延

241

第21-24行

236-251

第11行

删除：
第五节营业税纳税申报代理
第六节 营业税纳税审核

259

283

第12行

（一）、1.

序号阶次下降，变为
1.、（1）。

286

下方

原教材

新教材

页

行

内容

内容

页

行

510

第3段尾

新增：
2015年12月28日国家税务总局发布《关于修改<税务行政复议规则>的决定》，自2016年2月1日起施行。

402

第3段尾

510

第4段

删除：
整个第四段——为了充分发挥行政复议职能……为做好行政复议工作提供有力保障等九点工作建议。

402

513

第17行

对计划单列市税务局的具体行政行为不服的。向省税务局申请行政复议。

改为:
对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务局或者本级人民政府申请行政复议。

405

第10行

517

第8段

行政复议证据包括以下类别：（1）书证；（2）物证；（3）视听资料 ……

新增：
（4）电子数据

409

第6段

521

第16行

新增：
行政复议审理期限在和解、调解期间中止计算。

413

第11行

原教材

新教材

页

行

内容

内容

页

行

528

第5-6行之间

“税务咨询是咨询服务的一种，通过电话、信函、晤谈等方式解答纳税人、扣缴义务人等咨询人有关税收方面的问题，是最具普遍性的涉税服务业务。”

改为：
“税务咨询，是指税务师通过电话、信函、晤谈等方式解答咨询人有关税收方面问题的非涉税见证服务。税务咨询服务涉及内容广泛，咨询形式多样，服务方式不一，通常有临时涉税咨询、聘请常年税务顾问和进行税收筹划等多种形式。”

420

第4-5行

530

第8-11行之间

删除：
“例如：咨询购进货物取得的增值税……留存备查”

422

第9行

530-531

第530页18-531页第9行行之间

删除：
“如关于企业境内……找准适用的政策文件”

422

第17行

531

第18-24行

删除：
“如工资、薪金所得……扣除费用标准”

422

第26行

531

第27行-28行

删除：
“如无形资产……不征收所得税。”

422

第29行

532

第3-6行

删除：
“如企业在购进货物时……而增加税收负担。”

423

第5行

532

第17-18行

“我国货物和劳务税包括增值税，营业税，对特定的应税消费品，在生产、委托加工或进口环节（除金银首饰和卷烟批发环节）征收的消费税。”

改为：
“2016年5月1日全面推进应该增后，我国货物和劳务税包括增值税和消费税，纳税人的所有经营活动和进口货物都应缴纳增值税；纳税人生产、委托加工或进口特定的应税消费品（除金银首饰和卷烟批发环节）应缴纳消费税”

423

第16-18行

532

第22-23行

“此外，对开采应税矿产，在开采环节增收资源税；对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，征收土地增值税”

改为：
“除货物和劳务税、所得税外，企业还需要缴纳其他税种，主要有：以缴纳的增值税和消费税为依据，应缴纳城市建设维护税；对开采应税矿产品，在开采环节缴纳资源税；对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和附着物产权，应缴纳土地增值税；对经济活动和经济交往中书立、领受的应税凭证，应缴纳印花税；对拥有或使用的房产、车船、土地使用权，应分别缴纳房产税、车船税和城镇土地使用税；对购置车辆，应缴纳车辆购置税；对承受土地、房屋权属，应缴纳契税；对占用耕地，应缴纳耕地占用税。”

423

第22-27行

535

第17行

增加：
5.进项抵扣的咨询
一般计税方法下进项税额是增值税计税的另一重要组成部分，进项税额能否从销项税额中抵扣是常见的税务咨询问题

426

第426页第24行-第第26行

535

第18行

“5.扣除的咨询”

改为：
“6.扣除的咨询”

427

第17行

536

第3行

“6.享受税收优惠的咨询”

改为：
“7.享受税收优惠的咨询”

428

第11行

536-537

第536页第39行-537页第1行

增加：
“8.纳税地点的咨询
按现行税收政策规定，除自然人外的纳税人大多数税种的纳税地点在其机构所在地，但也有部分税种如房产税、城镇土地使用税等以房产或土地所在地为纳税地点，部分税种需要在劳务发生地、房产或土地所在地预缴税款，因此，纳税地点的咨询也是税务咨询的重要内容”
例13-15
例13-16

429

第9-33行