现金流量表若干项目的编制
发布时间：2010-01-19 共2页
四、“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目
本项目属于投资活动的现金流量。填列该项目时，应根据处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金，扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。
例如：A企业出售固定资产一台，原值190，000元，已计提折旧50，000元，售价为160，000元，支付清理费用为540元，均通过银行存款结算。则：处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额=160，000－540=159，460（元）
五、“购建固定资产、无形资产和其他长期资产而支付的现金”项目
本项目属于投资活动的现金流量。填列该项目时，应根据企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。本项目不包括为建造固定资产而发生借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费用，这两部分内容在筹资活动现金流量中反映。
例如：A企业本期发生下列有关业务：
（1）购买固定资产价款为50，000元，进项税额为8，500元，款项已付；
（2）购买工程物资价款为10，000元，进项税额为1，700元，款项已付；
（3）支付工程人员工资6，000元；
（4）预付工程价款80，000元；
（5）交付使用前长期借款利息78，900元，本年已支付；
（6）支付申请专利权的注册费、律师费等68，000元；
购建固定资产、无形资产和其他长期资产而支付的现金=（1）58，500＋（2）11，700＋（3）6，000＋（4）80，000＋（6）68，000=224，200（元） 「注：交付使用前长期借款利息78900元虽本年已支付，但不在本项目中反映，而在筹资活动现金流量中“偿付利息所支付现金”中反映」
六、“偿还债务所支付的现金”与“偿付利息所支付的现金”项目
这两个项目均属于筹资活动现金流量。“偿还债务所支付的现金”项目应根据本期偿还借款本金、偿还债券本金填列；企业偿还借款利息和债券利息，在“偿付利息所支付的现金”项目中反映。应注意无论什么用途借款，其利息费用开支渠道可能计入“在建工程”、“财务费用”等科目，但均在“偿付利息所支付的现金”项目中反映。
例如：A企业本期发生有关经济业务：
（1）偿还短期借款，本金90，000元，利息300元；
（2）偿还长期借款，本金500，000元，利息6，600元；
（3）支付到期一次还本付息的应付债券，面值100，000元，3年期，利率11％
偿还债务所支付的现金=（1）90，000＋（2）500，000＋（3）100，000=690，000（元）
偿付利息所支付的现金=（1）300＋（2）6，600＋33，000=39，900（元）
七、补充资料中“经营性应收项目的减少（减：增加）”与“经营性应付项目的增加（减：减少）”项目
1.“经营性应收项目的减少（减：增加）”项目经营性应收项目：包括应收票据、应收账款和其他应收款中与经营活动有关部分。填列时应根据资产负债表期初和期末金额分析计算填列。
计算公式：经营性应收项目期末余额减去期初余额的差额，如果为正数说明经营性应收项目的增加，则从净利润中减去；如果为负数说明经营性应收项目的减少，则加到净利润中去。
2.“经营性应付项目的增加（减：减少）”项目
经营性应付项目包括：应付票据、应付账款、应付福利费（应扣除在建工程人员未支付的福利费）、应交税金（应扣除计入在建工程的税金，如固定资产投资方向调节税）和其他应付款中与经营活动有关部分。填列时应根据资产负债表期初和期末金额分析计算填列。
计算公式为：经营性应付项目期末余额减去期初余额的差额，如果为正数说明经营性应付项目的增加，则加到净利润中去；如果为负数说明经营性应付项目的减少，则从净利润中减去。
例如：C企业资产负债表中应收票据期初余额738，000元，应收票据期末余额138，000元；应收账款期初余额900，000元，应收账款期末余额1，800，000元。应付票据期初余额600，000元，应付票据期末余额300，000元；应付账款期初余额861，400元，应付账款期末余额861，400元，应付福利费期初余额30，000元，期末余额240，000元（包含在建工程人员未支付福利费84，000元）；应交税金期初余额90，000元，期末余额771，599元（包含未交固定资产投资方向调节税300，000元）。
（1）“经营性应收项目的减少（减：增加）”项目：－300，000（元）计算过程：由于经营性应收项目期末余额－经营性应收项目期初余额=（138，000－738，000）＋（1，800，000－900，000）=＋300000（元），所以经营性应收项目的增加应从净利润中减去，故表中应填列负数300，000元。
（2）“经营性应付项目的增加（减：减少）”项目：＋207，599（元）
计算过程：由于经营性应付项目期末余额－经营性应付项目期初余额=（300，000－600，000）＋（861，400－861，400）＋（240，000－84，000－30，000）＋（771，599－300，000－90，000）=＋207，599（元），所以经营性应付项目的增加加到净利润中去，故表中应填列正数207，599元。
本项目属于投资活动的现金流量。填列该项目时，应根据处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金，扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。
例如：A企业出售固定资产一台，原值190，000元，已计提折旧50，000元，售价为160，000元，支付清理费用为540元，均通过银行存款结算。则：处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额=160，000－540=159，460（元）
五、“购建固定资产、无形资产和其他长期资产而支付的现金”项目
本项目属于投资活动的现金流量。填列该项目时，应根据企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。本项目不包括为建造固定资产而发生借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费用，这两部分内容在筹资活动现金流量中反映。
例如：A企业本期发生下列有关业务：
（1）购买固定资产价款为50，000元，进项税额为8，500元，款项已付；
（2）购买工程物资价款为10，000元，进项税额为1，700元，款项已付；
（3）支付工程人员工资6，000元；
（4）预付工程价款80，000元；
（5）交付使用前长期借款利息78，900元，本年已支付；
（6）支付申请专利权的注册费、律师费等68，000元；
购建固定资产、无形资产和其他长期资产而支付的现金=（1）58，500＋（2）11，700＋（3）6，000＋（4）80，000＋（6）68，000=224，200（元） 「注：交付使用前长期借款利息78900元虽本年已支付，但不在本项目中反映，而在筹资活动现金流量中“偿付利息所支付现金”中反映」
六、“偿还债务所支付的现金”与“偿付利息所支付的现金”项目
这两个项目均属于筹资活动现金流量。“偿还债务所支付的现金”项目应根据本期偿还借款本金、偿还债券本金填列；企业偿还借款利息和债券利息，在“偿付利息所支付的现金”项目中反映。应注意无论什么用途借款，其利息费用开支渠道可能计入“在建工程”、“财务费用”等科目，但均在“偿付利息所支付的现金”项目中反映。
例如：A企业本期发生有关经济业务：
（1）偿还短期借款，本金90，000元，利息300元；
（2）偿还长期借款，本金500，000元，利息6，600元；
（3）支付到期一次还本付息的应付债券，面值100，000元，3年期，利率11％
偿还债务所支付的现金=（1）90，000＋（2）500，000＋（3）100，000=690，000（元）
偿付利息所支付的现金=（1）300＋（2）6，600＋33，000=39，900（元）
七、补充资料中“经营性应收项目的减少（减：增加）”与“经营性应付项目的增加（减：减少）”项目
1.“经营性应收项目的减少（减：增加）”项目经营性应收项目：包括应收票据、应收账款和其他应收款中与经营活动有关部分。填列时应根据资产负债表期初和期末金额分析计算填列。
计算公式：经营性应收项目期末余额减去期初余额的差额，如果为正数说明经营性应收项目的增加，则从净利润中减去；如果为负数说明经营性应收项目的减少，则加到净利润中去。
2.“经营性应付项目的增加（减：减少）”项目
经营性应付项目包括：应付票据、应付账款、应付福利费（应扣除在建工程人员未支付的福利费）、应交税金（应扣除计入在建工程的税金，如固定资产投资方向调节税）和其他应付款中与经营活动有关部分。填列时应根据资产负债表期初和期末金额分析计算填列。
计算公式为：经营性应付项目期末余额减去期初余额的差额，如果为正数说明经营性应付项目的增加，则加到净利润中去；如果为负数说明经营性应付项目的减少，则从净利润中减去。
例如：C企业资产负债表中应收票据期初余额738，000元，应收票据期末余额138，000元；应收账款期初余额900，000元，应收账款期末余额1，800，000元。应付票据期初余额600，000元，应付票据期末余额300，000元；应付账款期初余额861，400元，应付账款期末余额861，400元，应付福利费期初余额30，000元，期末余额240，000元（包含在建工程人员未支付福利费84，000元）；应交税金期初余额90，000元，期末余额771，599元（包含未交固定资产投资方向调节税300，000元）。
（1）“经营性应收项目的减少（减：增加）”项目：－300，000（元）计算过程：由于经营性应收项目期末余额－经营性应收项目期初余额=（138，000－738，000）＋（1，800，000－900，000）=＋300000（元），所以经营性应收项目的增加应从净利润中减去，故表中应填列负数300，000元。
（2）“经营性应付项目的增加（减：减少）”项目：＋207，599（元）
计算过程：由于经营性应付项目期末余额－经营性应付项目期初余额=（300，000－600，000）＋（861，400－861，400）＋（240，000－84，000－30，000）＋（771，599－300，000－90，000）=＋207，599（元），所以经营性应付项目的增加加到净利润中去，故表中应填列正数207，599元。
