第一节 货币资金

一、（缺）

二、银行存款（缺）

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注解：库存现金至少每天核对一次，银行存款至少每月核对一次，其他往来款至少每年核对一次。

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【判断】银行存款余额调节表因为属于会计档案，所以可以作为原始凭证入账。（×）

解析：不能最为原始凭证入账。

【选择】出纳在登记银行存款日记账时，所依据的凭证有：①现金收款凭证；②现金付款凭证；③银行存款收款凭证；④银行存款付款凭证；⑤转账凭证。

答案：②③④

解析：首先排除⑤，③④必选，在看②：库存现金的付，银行存款的收。

三、其它货币资金

【选择】下列哪些属于其他货币资金：

⑴     备用金

⑵     存出保证金

⑶     存出投资款

⑷     商业汇票

⑸     银行汇票

⑹     被冻结的存款

⑺     外埠存款

⑻     银行本票存款

⑼     信用证存款

⑽     信用卡存款

⑾     外币存款

解析：

⑴      ×计入“其他应收款”二级明细或单设“备用金”总帐

⑵     计入“其他应收款”

⑶     √

⑷     计入“应付票据”“应收票据”

⑸     √

⑹     属于资产，

⑺     √

⑻     √

⑼     √

⑽     √

⑾     计入“银行存款”

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“应交税费”“利润分配”“其它货币资金”“交易性金融资产”必定要设二级明细

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1、外埠存款——是指企业为了到外地进行临时或零星采购而汇往采购地银行开设采购专户的款项

账务处理：

A、办理时：

借：其它货币资金——外埠存款

贷：银行存款

B、报销时：

借：材料采购

应交税费——应交增值税（进）

贷：其它货币资金——外埠存款

C、余额收回时：

借：银行存款

贷其它货币资金——外埠存款

2、银行本票、银行汇票、信用证——处理同上

3、信用卡——A、C同上，第二步直接计入管理费用账户

B、借：管理费用

       贷：其它货币资金——信用卡

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**注：1、企业在办理销卡业务时，如果时单位卡，则对于卡内的剩余存款不能提现，只能转账，转入基本户。

      2、信用卡包括贷记卡、准贷记卡两类，银行卡包括信用卡、借记卡两类。在信用卡中，贷记卡具备真正透支功能，而准贷记卡只具备透支额度。

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4、存出投资款——是指企业已经存入证券公司，但尚未进行短期投资的资金。

账务处理：

A、办理时——同上

B、投资时：

借：交易性金融资产

贷：其它货币资金——存出投资款

C、一般没有此步

作者：cc2008cc

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